Bonificația de 3% pentru firme: ANAF a stabilit procedura. În ce cazuri se pierde reducerea la impozit

Procedura a fost stabilită prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 987/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 678 din 17 august 2026, Ordin care atât condițiile pentru acordarea bonificației, cât și modul în care ANAF emite deciziile pentru firmele eligibile.

Conform prevederilor fiscale, valoarea reducerii depinde de impozitul achitat pentru 2025. Spre exemplu, la un impozit de 100.000 de lei, bonificația este de 3.000 de lei, iar la un impozit de 500.000 de lei ajunge la 15.000 de lei.

Bonificația se acordă firmelor care au toate taxele și declarațiile la zi

Facilitatea se aplică plătitorilor de impozit pe profit, microîntreprinderilor și firmelor care au fost microîntreprinderi în 2025 și au trecut ulterior la impozit pe profit. În acest ultim caz, bonificația se calculează separat pentru impozitul datorat în fiecare dintre cele două regimuri fiscale.

Pentru a primi cei 3%, societatea trebuie să îndeplinească simultan trei condiții: să aibă depuse declarațiile fiscale, să fi achitat integral și la termen impozitul aferent anului 2025 și să nu aibă alte obligații fiscale restante în evidența ANAF la momentul verificării. Astfel, o firmă care și-a plătit la timp impozitul pe profit sau impozitul micro nu este automat eligibilă dacă are alte datorii fiscale restante.

Potrivit procedurii, verificarea este făcută de ANAF din oficiu, care are loc, în cazul plătitorilor de impozit, după expirarea termenului de depunere a declarației anuale aferente anului 2025, iar pentru microîntreprinderi, după termenul de depunere a declarației pentru trimestrul IV 2025.

„Pentru a păstra o procedură simplificată, firmele nu vor trebui să depună cereri sau documente suplimentare pentru acordarea bonificației. Organele fiscale vor verifica din oficiu îndeplinirea condițiilor prevăzute de lege și vor emite automat deciziile de acordare”, precizează Ministerul Finanțelor.

ANAF nu așteaptă, așadar, o solicitare din partea firmei. Dacă sunt îndeplinite condițiile, organul fiscal emite decizia de acordare.

O declarație rectificativă poate reduce sau anula bonificația

Procedura introduce și o regulă importantă pentru situațiile în care impozitul declarat pentru 2025 este modificat ulterior.

Dacă firma depune o declarație rectificativă prin care impozitul scade, ANAF recalculează bonificația și emite o nouă decizie pentru valoarea diminuată. Dacă prin rectificare rezultă că impozitul este majorat cu mai mult de 3% sau că nu mai există impozit datorat, bonificația acordată inițial se anulează.

Același principiu se aplică în cazul unui control fiscal. Dacă ANAF stabilește ulterior diferențe suplimentare de impozit pentru anul 2025, iar situația se încadrează în condițiile prevăzute de procedură, facilitatea acordată inițial poate fi anulată.

Ministerul Finanțelor a prevăzut, de altfel, nu doar decizia de acordare a bonificației, ci și modele distincte pentru modificarea și anularea acesteia.

În ce constă bonificația acordată de ANAF? Firmele nu primesc bani în cont

Bonificația se calculează asupra impozitului eligibil aferent anului 2025. În cazul impozitului pe profit, procedura ia în calcul impozitul pe profit anual, inclusiv situația în care este datorat impozitul minim pe cifra de afaceri. În cazul microîntreprinderilor, baza este reprezentată de impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2025.

Un aspect care poate crea confuzie este modul în care firma beneficiază efectiv de această reducere. Cei 3% nu sunt virați automat în contul societății ca o sumă disponibilă pentru orice cheltuială. Conform procedurii, bonificația este utilizată, în principal, pentru compensarea altor obligații fiscale ale contribuabilului.

Restituirea efectivă este prevăzută doar în situația în care suma nu a fost compensată până la împlinirea termenului de prescripție a dreptului de a solicita restituirea.

Prin urmare, administratorii se bucură de diminuarea obligațiilor fiscale pe care firma le mai are de achitat, nu pentru că primește imediat o anumită sumă de bani de la ANAF.

„Suma reprezentând bonificația de 3% va fi utilizată pentru compensarea obligațiilor fiscale ale contribuabilului, potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală. În situațiile prevăzute de lege, dacă aceasta nu este compensată, suma poate fi restituită contribuabilului”, precizează Ministerul Finanțelor.

Află și ANAF schimbă procedura pentru persoanele fizice care nu își declară contribuțiile. Când poate stabili Fiscul din oficiu CAS și CASS