Ești PFA în 2026? Ghid complet de calcul pentru CAS, CASS și impozitul pe venit

Ce trebuie să știi despre mecanismul de impozitare în sistem real pentru PFA?

Pentru acest an, logica de impozitare a veniturilor independente rămâne fundamentată pe sistemul de venit net, însă cu o atenție sporită la deductibilitatea cheltuielilor și la modul în care contribuțiile sociale interacționează cu baza impozabilă.

În sistemul real, impozitul pe venit de 10% nu se aplică direct sumei facturate clienților, ci unei baze calculate după scăderea cheltuielilor profesionale și a contribuțiilor de pensie și sănătate, conform explicațiilor regnet.ro. Această ordine de calcul este vitală, deoarece CAS și CASS au devenit deductibile la calculul impozitului, ceea ce oferă o mică relaxare fiscală față de modelele de calcul mai vechi.

Un aspect deosebit de important pe care orice PFA trebuie să îl monitorizeze în această perioadă este pragul pentru norma de venit. Dacă în cursul anului 2025 încasările brute au depășit echivalentul în lei a 25.000 de euro, adică aproximativ 126.038 lei (calculat la cursul mediu anual comunicat de BNR), atunci, începând cu acest an, trecerea la sistemul real de impozitare este obligatorie.

Această tranziție presupune o organizare mult mai riguroasă a documentelor, deoarece impozitul va fi calculat pe profitul efectiv, nu pe o sumă forfetară stabilită de autorități.

Contribuția la Pensie (CAS). La ce să fii atent ca PFA

Contribuția de Asigurări Sociale rămâne una dintre cele mai mari componente ale poverii fiscale pentru profesiile libere și PFA-uri în 2026.

Cota este de 25% și se aplică unor plafoane fixe, determinate de salariul minim brut valabil la 1 ianuarie 2026, care a fost stabilit la 4.050 lei.

Este important de subliniat că, deși salariul minim brut pe țară se majorează la 4.325 lei începând cu 1 iulie 2026, această creștere nu afectează plafoanele de contribuții pentru anul curent, rămânând valabilă cifra de la începutul anului pentru tot exercițiul fiscal 2026.

Dinamica plății CAS în 2026 se împarte în trei praguri majore de venit net realizat.

1. Dacă venitul tău net se situează sub pragul de 12 salarii minime brute, respectiv 48.600 lei, atunci plata pensiei nu este obligatorie. În această situație, poți alege totuși să te asiguri voluntar pentru a acumula vechime în muncă, depunând Declarația Unică în acest scop.
2. Dacă venitul tău depășește pragul de 12 salarii, dar rămâne sub 24 de salarii minime (97.200 lei), vei datora o sumă fixă de 12.150 lei pe an.
3. Pentru cei ale căror venituri nete depășesc 97.200 lei, contribuția este plafonată la nivelul a 24 de salarii, însemnând o plată anuală de 24.300 lei, indiferent cât de mare este profitul suplimentar realizat.

Contribuția la Sănătate (CASS) și calculul pe venitul net

Cea mai semnificativă schimbare resimțită în acest an este modul de calcul al contribuției la sănătate, care se aplică acum direct asupra venitului net realizat, în cotă de 10%, în loc să fie limitată la praguri fixe reduse, așa cum se întâmpla în trecut, arată regnet.ro.

Există totuși un plafon maxim de 72 de salarii minime brute pentru a proteja veniturile foarte mari, ceea ce înseamnă că suma maximă de plată pentru CASS în 2026 este de 29.160 lei pe an.

Totodată, sistemul impune o plată minimă pentru sănătate chiar și pentru cei cu venituri mici. Dacă venitul tău net este sub pragul de 6 salarii minime (24.300 lei), vei fi obligat să plătești o contribuție minimă de 2.430 lei pentru a-ți păstra calitatea de asigurat.

Există însă scenarii specifice unde această regulă a pragului minim nu se aplică, iar taxa se calculează strict ca 10% din venitul realizat, oricât de mic ar fi acesta:

• Persoanele care sunt angajate în paralel cu contract de muncă și contribuie deja prin salariu la nivelul a cel puțin 6 salarii minime.
• Studenții cu vârsta sub 26 de ani care își desfășoară activitatea ca PFA.
• Pensionarii sau persoanele cu handicap grav ori accentuat.
• Cei care realizează venit net zero sau pierdere nu datorează CASS, cu excepția cazului în care aleg să se asigure opțional.

Digitalizarea și e-Factura pentru PFA-uri. Condiții pentru deductibilitate

Din perspectiva administrativă, această perioadă aduce presiuni suplimentare privind digitalizarea. Sistemul RO e-Factura este acum pilonul central al oricărei activități independente, fiind obligatoriu pentru toate relațiile comerciale B2B și B2C.

Fără transmiterea facturilor în sistemul electronic, în termenul legal de 5 zile lucrătoare de la emitere, cheltuielile efectuate pot fi declarate nedeductibile de către inspectorii fiscali, ceea ce ar crește artificial baza de impozitare și, implicit, taxele datorate.

Pentru a beneficia la maximum de statutul de PFA, este esențial să știi ce poți deduce din venitul brut. Cheltuielile integral deductibile includ materiile prime, chiria biroului, utilitățile aferente spațiului de lucru și serviciile externe, precum contabilitatea.

Există și cheltuieli cu deductibilitate limitată care pot optimiza povara fiscală, cum ar fi:

1. Cheltuielile cu mașina, care se deduc în proporție de 50% dacă vehiculul este folosit și în scop personal.
2. Abonamentele la sala de sport sau facilități sportive, în limita a 100 euro pe an.
3. Asigurările voluntare de sănătate sau abonamentele medicale private, până la pragul de 400 euro pe an.
4. Contribuțiile la pilonul III de pensii facultative, de asemenea, plafonate la 400 euro anual.

Nu uita să te asiguri că ești la zi cu plata datoriilor către stat. Află de aici cum verifici online dacă ai datorii la ANAF

Termene și obligații de plată

În ceea ce privește calendarul fiscal, luna aceasta tocmai a marcat termenul-limită pentru depunerea Declarației Unice pentru veniturile realizate în anul anterior. Concret, până la data de 25 mai 2026, toți antreprenorii aveau obligația de a raporta veniturile pe 2025 și de a achita diferențele de taxe. Pentru veniturile pe care le realizezi în prezent, în cursul anului 2026, calculul definitiv și plata se vor efectua până pe 25 mai 2027.

Un beneficiu notabil oferit în acest an a fost bonificația de 3% din impozitul pe venit pentru cei care au depus declarația și au efectuat plata până la data de 15 aprilie 2026.

Deși acest termen a trecut pentru anul curent, rămâne o strategie de luat în calcul pentru viitor, chiar dacă reducerea nu se aplică și contribuțiilor de CAS sau CASS, ci doar impozitului propriu-zis.

Așadar, iată că sistemul de taxe PFA 2026 rămâne unul dintre cele mai flexibile moduri de a face business în România, în special datorită accesului direct la bani și simplității administrative față de un SRL.

Cu toate acestea, creșterea pragurilor de CASS pe venitul net și necesitatea alinierii tehnologice la e-Factura impun o monitorizare constantă a cheltuielilor.

În acest an, succesul unui PFA depinde nu doar de clienții câștigați, ci și de precizia cu care reușește să își gestioneze deductibilitatea și să se încadreze corect în noile plafoane fiscale.

Rămâi la curent cu noutățile fiscale și alege să îți achiți la timp dările către stat!