Cum trebuie completat Formularul 600

Ministerul Finanțelor a publicat proiectul Declarației Unice prin care contribuabilii din șase categorii vor depune un singur formular la Fisc, raportându-și veniturile și oferind astfel baza de calcul pentru impozitul pe venit și pentru contribuțiile sociale. Este înlocuit inclusiv Formularul 600.

Declarația Unică va trebui depusă până la data de 31 martie 2018, apoi Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) va emite decizii de impunere, iar plata impozitului/contribuțiilor aferente va trebui efectuată până la 15 iulie 2018. Noul formular înlocuiește declarațiile D200 – veniturile realizate din România D201 – veniturile realizate din străinătate, D220 – venitul estimat/norma de venit, D221 – norme de venit în agricultură, D600 – venitul care reprezintă baza pentru contribuțiile de asigurări (CAS), D604 – stabilirea contribuțiile de asigurări sociale de sănătate (CASS) pentru persoanele fără venit și D605 – stoparea CASS pentru persoanele fără venit.

Potrivit Ministerului Finanțelor, „pentru anul 2018 se află în analiză posibilitatea introducerii unui sistem de bonificații pentru contribuabilii care achită anticipat obligațiile fiscale estimate datorate”. De exemplu, dacă Declarația Unică se depune prin SPV (spațiul privat virtual), reducerile ar putea fi de 10% pentru obligațiile fiscale achitate integral până la 15 iulie 2018 și de 5% pentru obligațiile achitate integral până la 30 septembrie 2018. Iar dacă Declarația Unică se depune pe suport hârtie, reducerile ar putea fi de 5% pentru obligațiile fiscale achitate integral până la 15 iulie 2018 și de 2% pentru obligațiile achitate integral până la 30 septembrie 2018.

Prin noul mecanism fiscal, în cazul veniturilor pentru care impozitul pe venit nu se reține la sursă, „se trece de la sistemul plăților anticipate, cu definitivare în anul următor (stabilite de ANAF prin decizii de impunere), la sistemul de autoimpunere (calculul impozitului pe venit se efectuează de către contribuabil persoană fizică prin Declarația Unică)”, se menționează în proiectul normativ.

Autoimpunerea pentru impozitul pe venit se realizează astfel:
– impozitul pe venit pentru anul curent se stabilește prin Declarația Unică de către contribuabil prin aplicarea cotei de impozit (10%) la venitul estimat a se realiza în anul curent
– plățile de impozit se efectuează oricand până la scadență (31 martie anul următor)
– apare posibilitatea de rectificare a Declarației până la termenul de plată (până la 31 martie).

Definitivarea impozitului pe venit pentru anul precedent, în anul următor, se stabilește prin Declarația Unică depusă până la 31 martie, prin autoimpunere, prin aplicarea cotei de impozit (10%) la venitul realizat în anul precedent.

„În cazul veniturilor pentru care impozitul pe venit se reține la sursă, se menține mecanismul reținerii la sursă – drepturi de proprietate intelectuală, dividende, dobânzi, lichidarea unei persoane juridice, alte surse, asocieri cu persoane juridice, premii si jocuri de noroc”, se menționează în proiectul citat.

Pentru venituri din activități independente, „drepturile de proprietate intelectuală sunt excluse”, mai arată inițiatorii proiectului. Se trece, astfel, „de la sistemul de stabilire a CAS de către ANAF, prin decizii de impunere, la sistemul de autoimpunere (calculul CAS se efectuează de către contribuabil persoană fizică prin Declarația Unică)”.

Potrivit proiectului, persoana fizică face evaluarea pentru încadrarea ca plătitor CAS, în funcție de venitul estimat pentru anul curent (independent de venitul realizat în anul precedent), astfel:
– dacă venitul net estimat pentru anul curent este mai mare sau cel puțin egal cu 22.800 de lei, contribuabilul datorează CAS la un venit ales, dar nu mai mic decât nivelul salariul minim brut pe țară
– dacă venitul net estimat pentru anul curent este mai mic de 22.800 de lei, nu este obligatorie plata CAS (se poate asigura opțional).

Autoimpunerea pentru CAS la contribuabilii independenți se realizează astfel:
– CAS se stabilește prin declarația unică de către contribuabil, prin aplicarea cotei de CAS (25%) la venitul ales, dar nu mai mic decât nivelul salariul minim brut pe țară
– plățile de CAS se efectuează oricand până la scadență (31 martie anul următor)
– apare posibilitatea de rectificare a declarației până la termenul de plată (până la 31 martie)
– atenție, termenul de plată este tot 31 martie, data depunerii Declarației Unice.

În cazul CASS, pentru venituri din activități independente, drepturile de proprietate intelectuală sunt excluse, dar sunt luate în considerare veniturile din cedarea folosinței bunurilor, agricultură, silvicultură, piscicultură, asocieri cu persoane juridice, investiții și alte surse.

Și în acest caz, „se trece de la sistemul de stabilire a CASS de către ANAF prin decizii de impunere, la sistemul de autoimpunere (calculul CASS se efectuează de către contribuabil persoană fizică prin Declarația Unică)”, se precizează în proiect.

Persoana fizică face evaluarea pentru încadrarea ca plătitor CASS, în funcție de venitul estimat pentru anul curent (independent de venitul realizat în anul precedent), astfel:
– dacă venitul net estimat, cumulat din toate categoriile de venituri, pentru anul curent, este mai mare sau cel puțin egal cu 22.800 de lei, contribuabilul datorează CASS la nivelul salariului minim
– dacă venitul net estimat cumulat din toate categoriile de venituri, pentru anul curent este mai mic de 22.800 de lei, contribuabilul nu datorează CASS, însă persoana fizică poate opta pentru plata CASS astfel: dacă își exercită opțiunea până la termenul de depunere, platește CASS la 6 salarii minime și este asigurat 12 luni, iar dacă își exercită optiunea după termenul de depunere platește CASS la 12 salarii minime și este asigurat 12 luni.

Autoimpunerea pentru plata CASS la contribuabilii independenți se realizează astfel:
– CASS se stabilește prin Declarația Unică de către contribuabil
– plățile de CASS se efectuează oricand până la scadență (31 martie anul următor)
– apare posibilitatea de rectificare a declarației până la termenul de plată (până la 31 martie).

În cazul persoanelor fără venituri, acestea au posibilitatea depunerii Declarației Unice prin care vor dobândi calitatea de asigurat. „Persoana fără venit plătește CASS la 6 salarii minime și este asigurată 12 luni indiferent dacă Declarația Unică este depusă înainte sau după termenul normal de depunere”, menționează inițiatorii proiectului.

Potrivit Ministerului Finanțelor, se analizează posibilitatea stabilirii unui mecanism pentru drepturile de proprietate intelectuală – categorie distinctă de activitățile independente. „Pentru CAS și CASS, se analizează posibilitatea reintroducerii mecanismului de reținere la sursă (același mecanism se are în vedere și pentru CASS aferent veniturilor din arendă și din asocieri cu persoane juridice)”.

De asemenea, se analizează posibilitatea exceptării de la plata CASS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală a următoarelor categorii de persoane:
– pensionarii
– copiii până la vârsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani până la vârsta de 26 de ani – dacă sunt elevi, inclusiv absolvenţii de liceu, până la începerea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studenţi, precum şi persoanele care urmează modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldaţi sau gradaţi profesionişti
– tinerii cu vârsta de până la 26 de ani care provin din sistemul de protecţie a copilului.

Ministerul Finanțelor precizează că numărul estimat de contribuabili care vor depune Declarația Unică este de 964.166. La stabilirea estimării au fost avute în vedere următoarele informații aferente anului 2017:
– contribuabili care au depus în anul 2017 declarația 200 – 498.887
– contribuabili care au depus în anul 2017 declarația 201 – 1.807
– contribuabili care au depus în anul 2017 declarația 220 activități independente – 344.094
– contribuabili care au depus în anul 2017 declarația 220 cedare folosința bunurilor – 195.556
– contribuabili pentru care s-au emis decizii de impunere în baza veniturilor declarate în anul anterior (activități independente) – 221.905
– contribuabili pentru care s-au emis decizii de impunere în baza documentelor depuse (contracte de închiriere) în anul anterior, pentru cedare folosința bunurilor, respectiv chirii în lei – 144.595
– contribuabili care au depus în anul 2017 declarația 221 – 156.881
– contribuabili care au depus în anul 2017 declarația 600 – 77.414
– contribuabili care au depus în anul 2017 declarația 604 – 120.760.

Premierul Viorica Dăncilă a declarat, joi, că Guvernul pune în dezbatere publică proiectul de ordonanţă de urgenţă care prevede comasarea a şapte declaraţii fiscale, inclusiv a Declaraţiei 600, ea precizând că Executivul încurajează depunerea declaraţiei unice în mediul online.

„Plăţile pentru impozitul pe venit, CAS şi CASS în cursul anului se fac la venitul estimat pentru anul curent, nu la venitul realizat în anul precedent. Există un singur termen de plată, respectiv până la data de 31 martie a anului următor celui în care se realizează venitul, în loc de cinci termene de plată. A fost eliminată obligaţia de a efectua plăţi anticipate, ceea ce conduce la eliminarea dobânzilor şi penalităţilor pentru neplata la aceste termene. Contribuabilul poate alege să efectueze plăţi oricând în cursul anului, care vor conduce la posibilitatea resurselor financiare în cursul anului, în funcţie de necesităţile proprii ale contribuabilului. Se acordă bonificaţie, adică se reduce suma de plată pentru efectuarea plăţuilor înainte de termenul limită”, a spus premierul.

„Încurajăm depunerea declaraţiilor în mediul online, şi pentru acest lucru se acordă chiar o bonificaţie. Încadrarea ca plătitor de CAS sau CASS se face în funcţie de venitul estimat pentru anul curent, independent de venitul realizat în anul precedent. Calitatea de asigurat se dobândeşte de la data depunerii declaraţiei, nu de la data efectuării plăţii, ca în prezent. Persoanele cu venituri mici sau fără venituri sunt asigurate în sistemul de sănătate timp de 12 luni dacă plătesc CASS la nivelul a şase salarii minime brute – 1.900 de lei, faţă de nivelul a 12 salarii minime, cât plătesc în prezent”, a mai precizat Viorica Dăncilă.

Abonează-te acum la canalul nostru de Telegram cotidianul.RO, pentru a fi mereu la curent cu cele mai recente știri și informații de actualitate. Fii cu un pas înaintea tuturor, află primul despre evenimentele importante, analize și povești captivante.